财务管理在企业内控建设的对策（财务方面的内控管理）

企业内部控制管理工作对内部各项管理有着重要的积极作用。财务管理能够及时发现企业风险，为内部控制建设工作提供支持和基础。因此，必须要正确认识财务管理在企业内部控制建设中的作用，同时要做好财务管理内容与内部控制管理工作的融合。本文针对一些常见问题进行简单分析并提出相应的处理对策，意在通过相关研究为集团企业做好财务内控工作服务。

一、财务管理与企业内控概述

财务管理指在企业发展过程中，企业通过明确发展目标、方向及发展措施，利用对企业发展中需要的资金项目进行投资及购置，从而促进企业资本融通，并对企业资金进行科学管理，准确分配从而达到资金的目的。通过这一管理措施，加快企业发展步伐，增强企业管理的严谨性，为企业的发展创造出可观的利润并带来更多增值服务。同时，企业内部控制管理对财务人员和财会系统贯穿了现代企业的各个环节，对企业风险评估及动态风险的管理，并制定合理的科学方案，准确找出企业发展过程中存在的问题与短板，对企业的发展进行规划，及时的修补漏洞，提高企业内控的管理，在很大程度上能规避企业发展中的风险，提高企业的经济效益。

二、企业内控与财务管理管理之间的关系

（一）保证内控管理及财务管理可以顺利进行

对于企业发展来说，企业内控与财务管理管理缺一不可，二者相互配合，相辅相成，进而使企业更好地发展。保障企业顺利能够开展内控管理工作，在一定程度上对内控管理起到积极作用。降低企业财务管理发展的风险，提高企业内部控制成效，要从企业财务管理着手。内控管理过程中主要体现在企业以下几方面：第一，预测企业效益经营收入；第二，准确分析企业发展与目标方向；第三，通过分析全面制订财务合理的方案；第四，规划财务方案并计划实施开展工作；第五，分析财务在企业发展过程中的出入活动，寻找精准的原因；第六，合理科学制定财务报告，反馈财务结果。

（二）提高财务管理的凝聚力

第一，合理规划内部管理的控制，让财务管理在内部管理过程中发挥重要的作用，可以更好地进行财务改革制度；第二，准确保证财务管理信息；第三，为财务管理方法制定新方案注入新理念；第四，实现财务管理在企业中的科学性、可持续性发展。

（三）优势互补，缺一不可

内控管理与财务管理是共同发展、相辅相成的关系，建立企业完善的内控管理体制必须得到财务管理的支持，财务管理可以使企业内控管理更具科学性与数据理论性、完整性，为企业管理中的分析数据科学提供方案。内控管理可以更具严谨性、合理性，更加准确地检测财务管理资金项目风险，通过二者之间互相合作、互相降低发展风险，提升企业效益。

三、企业内部控制中存在的常见问题

（一）缺少有效的内控制度

财务管理是当代企业管理学科中一项重要内容，企业在实际管理中，财务内控工作对管理者的重视程度明显不足。另外，企业控制活动是以风险应对策略为准则，实施应对控制措施，控制尽可能减少风险，这是开展内部控制的具体方式。基于企业目前财务管理状况来看，还有部分企业财务管理没有建立起行之有效的内部控制制度，导致企业的控制活动缺乏指导依据，使企业无法充分地提升内部控制的有效性和科学性，其主要表现在以下几个方面：一是企业财务管理内部控制制度相对落后。导致无法满足企业在市场当中充分发展的需求。使企业管理制度停留在初期企业所制定的大纲，随着业务的发展没有做出相应的调整。还有些新型的业务管理不够完善，企业内部控制制度之间存在空白，甚至存在矛盾。这种体系管理会让业财在内控无法得到完善，影响企业的长远发展。二是内控制度与企业发展战略无法合力形成，进而影响主体文化和经营风格，虽然不少企业对内控制度进行了相应的调整，但是仍停留在表面，未结合企业战略规划进行调整和修订，导致企业内控制度无法实现其科学有效性。三是企业内控制度与财务管理考核制度脱轨。企业内部控制是企业管理的重要内容，企业财务内控制度很大程度上受到财务管理人员的影响，因此更加注重对于财务人员的考核与监督，要把财务人员内控制度的具体执行情况纳入绩效考核范围，这样才能促使财务内控制度得到进一步的完善。

（二）缺乏对于财务管理的重视

有些企业不重视优化财务管理内控体系，影响了财务管理与内部控制工作的开展；有的企业虽然构建起完善的财务管理内控的体系，但在多种不利的因素影响下，财务管理的内控体系无法顺利进行，无法充分发挥出内控体系的重要价值；有些企业本身财务管理水平较低，经常出现入不敷出的情况；之外，企业缺乏完善监管体系，无法对实现内控体系执行情况监督，难以发挥出内控体系约束员工的行为作用，亦或者是由于缺乏完善的奖惩制度，无法调动员工执行内控体系的主动性与积极性。

（三）缺乏合理的财务预算管理体系

企业的预算是一个综合性的财务计划，财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所进行的现金流量管理，以及对固定时期内资产负债表和固定时期内损益表的预计。企业财务预算是内控最重要的部分之一，企业开展财务预算管理应该以企业战略目标为前提，企业充分融合的短期发展目标与长期发展目标，从而实现企业的健康发展。避免企业的短视行为，加强企业内部资源配置。对部分企业，企业决策者对财务预算意识不到重要性，忽视了预算管理组织机构的完善。还有受传统理念管理的影响，未形成对有无必要开展财务预算管理这一问题足够的重视，所以财务预算工作大都落在财会部门或预算小组，致使企业发展战略与财务预算管理不符，无法充分突出财务预算的效用。对预算管理的不当认识使得企业内部财务管理体系更加混乱，造成实际资金安排不当，影响企业的长远发展。

（四）企业内部审计工作不够完善

第一，对审计工作不够重视。企业更加完善内部审计工作可以帮助稳健地开展内部控制。内部审计不但能够对财务管理实现有效的监管，还能保障企业财务管理措施的有效性。企业在经营和发展中侧重企业的经济效益，不少企业对内部审计认识到重要性，但考虑到实施成本与预期效益的权衡而降低或放弃了内部审计机构的设置和推动。现如今不少企业已经开始重视审计工作，但内部审计没有构建健全的体系制约企业的发展，无法阻止内部经营活动有效监督和审查，同时增加企业内部审计的风险。第二，审计方式不够合理有效。在实际内部审计工作当中，审计方式能够影响审计结果。审计结果的准确度和审计效率都会受到审计方式的影响。当前大部分企业所运用的审计方式均有所缺陷，没有紧跟时代发展步伐。企业内部审计工作需要持续更新改革，结合企业经营情况与行业特征选择科学的内部审计方式，以提高企业审计质量与效率。第三，审计项目目的性不强。企业审计过程中的审计目的。不够清晰，无法准确掌握企业内部可能存在的风险。如部分企业在开展内部审计时仅对企业财务数据的完整性与真实性进行了审计，但对企业经济业务了解不够清晰，无法知悉企业内部控制状态。审计职能只能局限于差错防弊，无法上升到服务管理层次，最终导致了审计出现了偏差，也就无法有效、准确地完成审计工作。第四，内部审计机构和内部审计人员的独立性差。由于我国内部审计机构及人员隶属于经济组织，对内部控制的有效性的监督检查结果报告在实际履行过程中会产生一些阻碍和心理影响，缺乏独立性。第五，内部审计理论滞后。我国的内部审计起步较晚，在内部审计领域以向西方发达国家学习和借鉴为主，基础理论基本空白，未形成适合我国企业特点的内部审计理论及方法，因此，内部审计工作在法制化、制度化等方面还需要进一步探索。

四、提升企业财务管理和内部控制实效性的策略

（一）重视内部控制工作

企业除了重视财务管理与内部控制体系的完善，更重要的是开展内部监督工作，只有保障内部的制度执行，才能够将制度作用发挥出来，提升企业的管理水平。因此，企业管理层通常对经济效益十分关注，这就代表着要完善内部控制工作需要进一步强化管理层的内部控制意识，从而使得内部控制工作能够有效执行落实。其次，对于员工来说，可以通过提高相关工作人员的薪酬，采取物质激励的形式来调动内部控制人员的工作热情，提升其工作责任心与成就感。同时，要保障内部控制人员工作的独立性，使得内控工作不受影响，从而第一时间发现企业经营风险，及时采取风险应对措施。强化企业内部各部门之间的沟通交流，提升其对内控的重视程度，使企业对内部控制活动积极有效地开展。

（二）完善企业内部财务管理制度

企业更好地完善企业内部财务管理制度可以帮助实现财务内部控制，因此，企业更好地结合生产经营状况及管理水平来梳理及完善控制财务内部流程，修订管理相关制度。一是对进行完善会计核算体系、考评制定绩效制度，对会计工作进行使用量化统一的标准来考核，进一步加强企业内部的流程化管理，同时企业的实际发展需求还可以进行相应的改变和处理，促进财务制度使企业管理的优化，提高运营效益。二是进一步完善财务职能机构及人员的岗位职责与权限。企业是动态发展的，要根据企业的发展变化对财务体系组织架构进行及时的调整，管理人员明确内部岗位职责，重视对基础信息的优化组合，确保可以真实、准确反映出企业各项财务数据，加强财务管理与内部控制制度，企业经营的风险应对于管理人员的行为意义重大。其次，针对徇私舞弊、玩忽职守等行为，必须要严格惩处，减少因人因素所造成的失误，增强会计人员的思想觉悟，使其按照规章制度开展工作。提高企业管理的有效性。三是企业财务操作规范。财务机构及人员依据财务内部控制手册规定的作业流程处理经济活动的事项，按照财务内控不相容职务分离原则进行管理，员工严格按照国家会计准则开展会计工作，规范会计报告、会计凭证处理的流程，对会计信息资料的完整性与真实性保证。只有这样，才能让企业的经营状况客观反映出来，使企业的发展更长更远。

（三）实施企业预算控制

企业制定年度经营计划的发展战略，首先进行相应预算的编制与安排，要兼顾预算管理的全面性。充分发挥财务人员预算管理的监管指导作用。预算执行要进一步强化对于企业情况的考核。制定量化的考核标准使得各部门按照内部控制预算的流程进行审核，能够确保资金落到实处。最后，企业在实现内部统一预算管理方面规划与控制。对于一些拥有跨地域预算管理业务的企业来说，需要根据统一的标准来对各个地域的企业进行相应的财务管理与预算考核。以保证资金的合理性与科学性。有的企业在发展过程中，往往由于预算缺乏合理性或者审批缺乏规范性等原因，导致出现资金不足以及资金链断裂等问题，影响项目的正常进行，给企业带来巨大的损失。

（四）平衡内审和内控的关系

作为企业管理人员不仅仅要做好各部门的管理工作，更要调节平衡好部门与部门之间的关系，尤其是审计部门与内部控制部门，内部审计是内部控制的关键构成部分之一，两者是包含与被包含的关系。不论是内部审计还是内部控制都是企业管理的重要手段，其目的均为高质量开展企业内部管理工作。审计部门可以对企业财务情况进行全面监管，内部控制则可以帮助提升审计工作开展时的效率。所以二者之间可以称得上是相辅相成的，做好审计工作可以帮助完善内部控制，而内部控制的开展可以进一步提高审计工作的效率。两者是相互影响、相互融合的。内部审计推动内部控制发展，经过分析问题形成的原因以及可能造成的影响，帮助企业管理层完善内部控制工作。相反，内部控制也能推动内部审计发展。完善的内部控制有利于推动内部审计进行，能够提升审计效率与质量。内部审计与内部控制两者关系密切，缺一不可。通过科学合理的方式来平衡两个部门之间的关系，从而实现企业内部财务有效地管理，促进企业更加高效的发展。

（五）加强财务管理内部信息化的建设

基于信息化时代，企业要重视信息化的引进，加快搭建信息平台系统，要借助信息系统于现代化信息技术的运用，实时的核算、审查与检查企业的财务信息，并构建起数字化共享平台及信息化平台管理的体系，确保各个部门的财务工作可以无缝衔接，并在此基础上制定出相关解决措施，纠正与弥补财务数据之间的漏洞，减少人为操作所带来的误差等，保证企业财务信息的准确性与真实性，提高财务管理质量水平，并增强企业的内控能力。

结语

在越来越激烈的市场环境下，企业要想进一步发展，必须要开展财务管理与内部控制的工作，通过提升管理人员的综合素质，完善财务管理与内部控制的体系，加强对财务管理与内部控制体系的监督，加强财务管理与内部控制与信息化建设等多种方式，健全内部控制机制、加强企业财务管理队伍建设等方面进行开展，切实提升企业财务管理工作的有效性和科学性，加强企业风险管理，建立健全内部控制体系，是企业不断发展和保持竞争力的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。

作者：苏洪淼