财务内控制度的制定（财务内控制度的制定原则）-科研云

财务内控制度的制定（财务内控制度的制定原则）

投稿用户 • 2024年5月11日 pm3:41 • 科研百科 • 阅读 79

一、制定财务内控制度的程序

1、明确内容和目标。制定财务制度要明确需要规范的内容和内控目标，一般按照“先急后缓、先主后次”的原则确定。“先急后缓”要求企业优先对紧急的、容易出问题或已经出现问题的事项制定财务内控制度。“先主后次”要求优先对货币资金收支、存货收发、固定资产增减、销售与结算和发货、费用开支与报销等企业重要事项制定财务内控制度。

2、梳理优化活动流程。梳理业务流程是整合业务内容和控制环节的规程，目的是做到业务流程顺畅，无冗余或遗漏的节点或环节；管理扁平化，无冗余的审批审核或签批；单据传递顺畅，整合“一单通办”，杜绝或减少单并行。

财务内控制度的制定（财务内控制度的制定原则）

3、辨识风险。通过风险辨识，发现内部和外部风险的种类和形成的原因。进一步对风险进行评估，确定对风险的处理方式。

企业的风险是未来的不确定性对实现经营目标的影响。只会带来损失的称为纯粹风险；对带来损失和盈利的可能性并存的称为机会风险。它与企业的战略相关，是一系列可能发生的结果，不是最有可能得结果。既具有客观性，也具有主观性，而且风险总和机遇并存。

企业财务内控的风险来自外部和内部，外部风险包括政治风险、法律风险、社会文化风险、技术风险、自然环境风险、产业风险等。内部风险主要包括战略风险、操作风险、运营风险、财务风险等。

企业应建立风险管理机构负责风险的管理，一般采用一种或几种组合来管理风险：风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿和风险控制。

4、拟定控制措施。根据财务内控的目标和辨识的风险，有针对性的拟定控制措施，包括：合理设置内部机构和岗位、接触限制（财产保护）、授权审批、会计系统、预算管理和绩效考核等。

5、起草财务内控制度。财务内控制度的起草一般由财务部门组织，以简洁、实用、全面、易操作为原则。

6、征求意见。制度起草完成后，应征求各部门的意见。各部门应在规定的时间回复修改意见，包括修改前和修改后的内容变化、修改的原因等。起草部门汇总后并逐一答复修改意见后，对完成修改的文稿进行再次征求意见，并附上有未予以修改的内容和原因。如对未予修改的内容仍不能达成一致意见，提交共同的上级裁决。

7、组织会签。起草部门将征求意见并修订后电子版文稿和纸质文稿，组织各部门负责人会签，由企业总经理签批，形成定稿。

8、用印下发执行。印章管理部门（企业公章一般为行政管理部门负责管理）审核无误，压盖印章后下发各有关部门执行。

二、财务内控制度的种类

企业根据规模、人员等实际情况，确定财务内控制度的种类，一般分为“内控制度”、“内控规范”和“内部规定”三个等级，但不得称之为“法”、“条例”等。

为重要事项或活动所制定的管理文件称之为“内控制度”，一般以公司的名义下发，如《会计核算内控制度》，《货币资金内控制度》、《存货内控制度》等。

为比较重要的事项或活动，或两个及以上部门执行所制定的管理文件称之为“内控规范”，可以以公司的名义下发，也可以各执行部门的名义联合下发，如《存货验收与计量内控规范》等。

为部门内部的事项或活动所制定的管理文件称之为“内部规定”，如财务部门制定的《银行存款核对内部规定》，营销部门制定的《销售开票内部规定》等。

三、财务内控制度的格式

财务内控的内容较多、文件较长，可采“章节条”式或“章条”式。内容不多的，也可以采用“序号”式，如“一、… ，二、…”。也有的企业使用“1..，1.1….，1.1.1….”方式。

四、财务内控制度的内容

以“章条”式为例，财务内控制度一般包括以下内容：

1、制定财务内控制度的目的、适用范围。

2、实施财务内控部门的职责和分工。

3、财务内控制度的措施，这是财务内控制度的核心。

4、监督检查与考核。

5、与原财务内控制度的废止、本制度解释权和执行日期等。

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