预算管理制度（预算管理制度的基本内容）

第一章 总　则

第一条 为加强单位全面预算管理工作，控制企业经营风险，确保生产经营活动的有序进行，最大限度地提高管理工作效率及单位整体效益，结合单位实际情况，制定本制度。

第二条 全面预算又称总预算，是指单位对各子公司、分公司、各部门在一定时期内的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调单位的生产经营活动，完成既定的经营目标。单位的一切经济活动均纳入预算管理的范畴。

第三条 全面预算体系的构成。全面预算体系按业务内容分为：销售预算、生产预算、人工预算、采购预算、勘察间接费用预算、经营成本预算、其他业务收支预算、税费预算、期间费用预算、资本性支出预算、现金流预算、利润预算等。

第四条 预算管理的基本任务：以经济效益为中心，以资金管理为重心，对生产经营各个环节实施预算编制、执行、分析、考核，合理使用资金，严格控制无预算资金支出，确保各项经营目标的实现。

第五条 预算编制原则：

预算编制要认真贯彻真实性原则、全面性原则、及时性原则、规范性原则及准确性原则。

㈠编制预算要以明确的经营目标为前提。单位根据既定的目标利润和资本性投资计划，相应确定收入及目标成本，从而编制出相关业务预算。目标利润的确定以“产销平衡”的经营方针为指导。

㈡编制预算时，要做到全面性、完整性。凡是会影响目标实现的业务、事项，均应以货币或其他计量形式来具体地加以反映，避免由于预算差异而影响目标的实现。有关预算指标之间要相互衔接，勾稽关系要明确，以保证整个预算的综合平衡。

㈢预算指标要积极先进，灵活主动。积极先进是指要充分估计目标实现的可能性，技术经济指标要具有先进性、要与时俱进，通过技术创新和指标对标活动，采用的技术经济指标要达到历史先进水平和同行业先进水平。同时，预算应具有一定的灵活性，能够满足个别意外事项的发生。预算主体应主动挖潜增效、增收节支，保证预算目标的实现。

㈣预算要坚持稳健的经营和财务政策，确保以收定支，降低经营和财务风险。预算要求将单位的物流和现金流纳入预算流程中，从而加强对分单位经营和财务的控制。

㈤预算编制要坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。

第二章 预算管理的组织机构

第六条 单位负责人对单位全面预算的管理工作负总责。单位设立预算管理委员会，对单位负责人负责。

第七条 预算管理委员会由单位相关领导、职能部室、及子公司主要负责人组成，负责拟定预算目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审查、考核预算的执行情况，督促各部门、一线生产部门（分公司）、子公司完成预算目标。

第八条 预算管理委员会的日常办事机构为单位财务部，具体负责组织预算的编制、审查、汇总、上报、下达、监控、调整、分析和考核，执行预算管理委员会交办的其他相关业务。

第九条 单位职能部门、一线生产部门（分公司）、子公司既是预算的编制单位，也是预算的执行单位，在单位预算管理委员会的领导下具体负责本部门（单位）业务预算的编制、执行、分析、控制等工作，配合财务部做好单位总预算的综合平衡、协调、分析、控制等工作，并对本部门预算执行结果承担责任。具体责任分工如下：

第三章 预算的编制方法

全面预算体系中销售预算起着主导性的作用，它直接关系并决定着预算期内各项业务预算金额，因此，销售预算成为全面预算的起点，其他预算均以销售预算为基础。

第十条 销售预算

销售预算是根据年度目标利润、订单、市场供求关系来编制的。由一线生产部门（分公司）预测经生产部、经营部核定汇总。分为应收数和预计收现数。

第十一条 生产预算

生产管理部会同经营发展部根据单位总体要求及销售预算等因素，考虑业务承接能力、现有保有量等因素确定。

第十二条 人工预算（含计提的相关费用）：人工预算包括人工工资、绩效（奖金）、工会会费、职工教育经费、养老保险基金、工伤保险基金、失业保险基金、住房公积金等按工资总额计提的各项附加费用预算以及员工福利费用预算。人力资源部根据人员定编、定岗情况与单位实际工资标准、生产管理部测算的绩效（奖金）、并考虑预算期内工资增长计划及员工招聘计划进行确定。人工费用预算按一线生产部门（分公司）、职能管理部门分别编制，以便财务能正确划分其费用归属。

第十三条 采购预算

是单位为保证生产和经营需要而从外部购买各类商品、服务、设备等采购预算。

委托设计咨询费、专家评审费、（效果图晒图）文印费根据经营发展部经营目标及各一线生产部门（分公司）的承接能力、需求等由生产管理部测算汇总。

电子办公设备、软件采购预算根据生产经营计划、通过市场分析确定的价格水平结合库存情况由项目管理中心编制。

工程物资（设备）采购预算根据预算期资本性支出计划、通过市场调查确定的价格、已签合同或虽未签但已经达成购买意向的采购项目，结合库存情况由项目管理中心编制。

第十四条 间接费用预算

间接费用预算是指除服务费（委托设计咨询费、专家评审费）、（效果图晒图）文印费和直接人工预算以外的其他一切生产费用的预算。在生产预算基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降低成本、费用的要求编制。其构成内容分为：变动间接费用和固定间接费用。变动间接费用主要包括办公费、差旅费、市内交通费、通讯费、劳务费等不属于固定费用的项目；固定间接费用主要包括福利费、折旧（摊销）费、修缮费、水电费、租赁费等。

（一）工资及附加费按人力资源部的人工预算确定。

（二）折旧费按固定资产分类折旧年限、残值率及未提足折旧的固定资产原值计算分类折旧率及折旧额。在编制折旧预算时要根据资本性支出计划、设备采购计划编制新增资产应计提的折旧，同时要根据设备使用状况对预算期报废的固定资产按规定时间停止计提固定资产折旧。

（三）修缮费根据后勤管理部制定的大修理计划和修理费用预算确定。

（四）租赁费根据租赁合同确定。

（五）办公费根据预算期内分厂管理人员人数参照上年人均费用水平及预算年度内变化情况确定。

（六）差旅费根据预算期内管理要求并参照上年实际发生情况分析确定。

（七）其他各项费用根据上年实际并考虑预算期内变动情况确定。

（八）间接费用总额按一定的方法分配计入各项目成本。

（九）间接费用预算总额中扣除非现金支付的间接费用数额，求得以现金支付的间接费用数额。

第十五条 生产成本预算

根据预算年度内生产预算、采购预算、人工预算、间接费用预算分析汇总编制。生产管理部应组织一线生产部门（分公司）适时推进项目预算。

第十六条 销售成本预算：依据销售预算中确定的项目完工情况按完工百分比法测算。

第十七条 其他业务收支预算：指单位主导产品以外的管理费、晒图费、房屋租赁销售及成本预算。预算编制方法与主营产品类似。

第十八条 销售税金预算：指预算年度内预计实现增值税、营业税、城建税、教育费附加等的预算。

根据销售预算和其他业务收支预算中的销售收入和增值税率计算预计实现的销项税。

根据采购预算采购额及相应的增值税率计算预计实现的进项税；根据其他预算中的零星采购额及住宿费预计实现的进项税税额。

按照预计实现的增值税（增值税销项税与进项税的差额）和分公司其他业务实现的营业税之和，根据相应的附加税率分别计算预计实现的城建税和教育费附加。

预计预算年度实交税金数。

第十九条 期间费用预算

包括管理费用预算（预算年度内单位为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用），财务费用预算（预算年度内单位为筹集资金而发生的各项费用），营业费用预算（预算年度内单位在提供劳务过程中发生的各项费用）。

（一）管理费用预算：区分变动费用与固定费用，根据上年实际费用水平和预算期内变化因素，结合费用开支标准和单位降低费用的要求，分项目由财务部负责编制。

1、工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费、养老保险基金、失业保险基金、工伤保险基金、住房公积金预算，根据人力资源部编制的人工预算进行编制。

2、折旧费按为管理所需固定资产情况，参照间接费用中折旧费预算办法进行编制。

3、房产税、土地使用税、车船使用税根据计税房产面积、计税土地面积、计税车船数量和相应的计税标准进行编制。

4、保险费按投保资产价值和保险费率计算确定。

5、办公费根据预算期内管理人员人数参考上年人均费用水平及预算年度内变化情况分析确定。

6、差旅费根据预算年度内管理要求并参照上年实际发生情况分析确定。

7、研发费根据信息科研中心汇总的技术开发费用预算进行编制。

8、审计费、咨询费根据项目和取费标准进行编制。

9、坏帐损失根据企业会计制度规定的标准及计提方法进行编制。

10、培训费、业务招待费、修缮费、宣传费、绿化费、出国经费等根据相关部门编制的预算进行汇总。

11、其他各项根据上年实际发生数及预算年度管理要求进行编制。

（二）财务费用预算依据以下原则编制：

1、利息费用：依据长、短期借款余额和预算年度新增借款的金额及归还借款金额，根据借款金额、计息时间、利率等因素测算出利息费用总额，利息资本化因素。

2、利息收入：依据预计的平均存款余额、利率和计息时间测算出预算期的利息收入总额。

3、手续费等在上年实际基础上并考虑预算期内变化情况进行预算。

（三）营业费用预算：包括经营人员工资及附加费、折旧费、修缮费、办公费、水电费、差旅费、劳动保护费、保险费、、展览费、广告费、其他销售费用等，营业费用项目分变动费用和固定费用。

1、工资及附加：按人力资源部编制的人工预算进行编制。

2、折旧费：参照间接费用中折旧费编制原则进行编制。

3、修理费：根据生产部编制的修理费预算进行编制。

4、广告费、展览费：根据单位的促销计划进行编制。

5、其他销售费用：根据单位上年实际发生数并考虑预算年度管理要求进行编制。

第二十条 资本性支出预算：是单位在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算，由项目管理中心依据单位在预算期内有关投资决策资料和年度固定资产投资计划负责编制。

第二十一条 预计现金流量表：是指按照现金流量表主要项目内容编制的反映单位预算期内一切现金收支及其结果的预算。其构成内容是：经营活动产生的现金流量预算、投资活动产生的现金流量预算、筹资活动产生的现金流量预算。

经营活动产生的现金流量预算：

1、根据销售预算、其他业务收入预算中的收现金额、以前年度应收款项清欠金额、预计的预算年度税费返还等资料编制现金流入预算；

2、根据采购预算、人工预算、间接费用预算、其他业务收支预算、税费预算、期间费用预算等资料中的付现数编制现金流出预算。

（二）投资活动产生的现金流量预算：根据投资及投资收益预算、资本性支出预算进行编制。

（三）筹资活动产生的现金流量预算：根据投资及投资收益预算、筹资预算、财务费用预算、股利分配政策等资料进行编制。

第二十二条 预计利润表：是指按照损益表的内容和格式编制的反映单位在预算年度内利润目标的预算报表。根据单位的销售预算、销售成本预算、销售税金预算、其他业务收支预算、期间费用预算、其他各专项预算分析编制。

第四章 预算的编制程序

第二十三条 编制预算时，按照“自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

第二十三条 各部门根据单位预算期总体目标，在规定时间内编制本部门专项预算，并及时报单位财务部。

第二十四条 单位财务部根据分项预算编制总决算，并报请单位预算管理委员会审批。

第二十五条 单位预算管理委员会根据预算年度经营目标、战略规划等对预算草案提出修改原则，财务部制定修改方案报批后下达相关部门，各部门对分享预算修订后报财务部汇总成稿。

第二十六条 预算方案报负责人审批后待党委会审议。

第二十七条 年度预算经党委会审议通过后，作为单位年度总预算下达执行，各单位根据批准后的年度预算编制季度和月度预算，月度预算为具体的执行预算。

第五章 预算的执行、控制、调整、分析与考核

第二十八条 预算执行：

预算一经党委会审议通过，各部门必须认真组织实施，将预算指标层层分解，本着“横向到边，纵向到底”的管理原则落实到各子公司、一线生产部门（分公司）、设计室（项目组）、岗位、个人，从而形成全方位的预算执行责任体系，为预算目标的实现提供保障；单位月度预算作为执行预算，各单位要认真执行，确保预算完成与时间进度相一致，不得推诿滞后，影响单位预算目标的完成。

第二十九条 预算控制：

单位各单位要建立健全各项管理制度，层层签订责任合同，努力堵塞管理漏洞，要从制度管人、人管物两个方面入手，克服人浮于事、物资浪费现象的发生，从形成一级保一级的预算考核体系。

强化现金流量的预算管理。单位各单位要按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，报预算管理委员会审批，对于应签未签合同的支出、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。

建立预算报告制度。单位各单位对预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，单位财务部以至预算管理委员会应当责成有关预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施和意见。

建立预算执行情况信息反馈制度。财务部定期对预算进行分析，对预算执行中的偏差、问题及时反馈给责任单位，促进各执行单位进一步加强控制。

第三十条 预算调整：

单位正式下达执行的预算方案，一般不予调整，当预算执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。但必须经单位党委会审议通过。

第三十一条 预算分析：

㈠单位建立预算分析报告制度，各部门在其职责范围内进行专项分析，财务部牵头对预算完成情况进行综合分析，包括生产分析、营销分析、货款回笼分析、成本分析、期间费用分析、资本性支出分析、流动资金占用分析、现金流分析、利润分析、财务指标分析等等。

㈡预算管理委员会每季（至少每半年）召开预算执行情况分析会，由财务部通报上季（上半年）预算执行情况，通过分析找出预算执行偏差、发展趋势及存在潜力，针对预算分析中反映的问题，预算管理委员会可提请相关部门或子公司就该事项做出详细的分析和说明，并要求责任单位提出解决措施。

第三十二条 预算考核：

㈠单位年度预算目标作为预算执行单位年度经济责任制考核的依据。

㈡单位月度预算目标作为预算执行单位月份经济责任制考核的依据，并与预算执行单位的奖金挂钩。

第六章 附则

第三十三条 本制度由单位财务部负责制定、修改和解释。

第三十四条 本制度自发布之日起实施。